أولاً: متطلبات الامتثال الضريبي، ومعايير تحديد المعدل، وقواعد إصدار الفواتير المتوافقة مع المعايير لثلاثة أنواع من الفواتير
(1)فاتورة النقل المحلي (النقل بالشاحنات) (فاتورة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بنسبة 9%)
1. الأساس القانونيإعلان إدارة الضرائب الحكومية رقم 99 [2015]؛ كايشوي [2016] رقم 36 - فئة ضريبة خدمات النقل.
2. الجهة المصدرة An شركة النقل الفعليةيشترط الحصول على ترخيص تشغيل النقل البري. لا يجوز لشركات الشحن إصدار فواتير نقل بنسبة 9% مباشرةً. إذا اقتصر دور شركة الشحن على تحصيل الرسوم نيابةً عنكم، فيجب على شركة النقل البري الفعلية إصدار الفاتورة مباشرةً إلى شركتكم.
3. معيار معدل الضريبةدافعو الضرائب عموماً:فاتورة خاصة بضريبة القيمة المضافة بنسبة 9%دافعو الضرائب على نطاق صغير: معدل الضريبة 3%، تم تخفيضه إلى 1% حتى 31 ديسمبر 2027.يُحظر إصدارها كوثائق معفاة من الضرائب منعاً باتاً.
4. ملاحظات إلزامية على الفاتورة (يتم فحصها بشكل دوري)يجب أن يوضح مربع الملاحظات بوضوح ما يلي:مكان المغادرة، والوجهة، ورقم لوحة الترخيص، ووصف البضائع. إذا كانت المعلومات كثيرة جدًا، فيمكن إرفاق قائمة منفصلة؛إن فقدان أي بند من بنود الفاتورة يجعلها غير مطابقة للشروط.– غير صالحة لتقديم طلب استرداد ضريبة التصدير، وغير قابلة للخصم لضريبة دخل الشركات، ولا يمكن إضافة ضريبة القيمة المضافة المدخلة إلى الرصيد.
5. رمز التصنيف الضريبيخدمات النقل – خدمات النقل البري
(2)فاتورة رسوم البيان الجمركي (فاتورة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بنسبة 6%)
1. الأساس القانونيخدمات دعم الأعمال - خدمات الوساطة والوكالة (غير مشمولة بالإعفاء الضريبي للشحن الدولي بموجب إعلان وزارة المالية وهيئة الضرائب رقم 10 [2026])
2. الجهة المصدرةوسيط جمركي مرخص. إذا قام وكيل الشحن بتحصيل رسوم التصريح نيابةً عن الوسيط، فيجب عليه إصدار فاتورة مفصلة منفصلة.
3. معيار معدل الضريبةدافعو الضرائب عموماً:فاتورة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بنسبة 6%دافعو الضرائب على نطاق صغير: معدل الضريبة 3%،تم تخفيضها إلى 1% حتى 31 ديسمبر 2027. يُحظر إصدار الشهادات المعفاة من الضرائب.
4. متطلبات إصدار الفواتيريجب إصدارها بشكل منفصل؛لا يجوز دمجهامع رسوم الميناء أو رسوم النقل بالشاحنات.
5. رمز التصنيف الضريبيخدمات دعم الأعمال – خدمات التخليص الجمركي. يُنصح بتدوين رقم البيان الجمركي ذي الصلة في الملاحظات لتسهيل عملية الربط مع السلطات الضريبية.
(3)فواتير رسوم الميناء (الساحة/الرفع/التوثيق/THC، إلخ).
1. الأساس القانونيخدمات الدعم اللوجستي – خدمات الموانئ والأرصفة. تُقدم هذه الخدمات في الموانئ المحلية، وهي بطبيعتها ليست خدمات معفاة من الضرائب عبر الحدود.
2. تحديد المعدل (حرج - التمييز حسب الظروف)
لا تُعفى رسوم الموانئ من الضرائب بشكل عام؛ فهي تعتمد على طبيعة الخدمة.
| سيناريو | معدل الضريبة | توضيح |
|---|---|---|
| رسوم الميناءيرتبط مباشرة بالنقل الدولي(على سبيل المثال، رسوم التحميل، ورسوم مناولة المحطات، والروابط الأساسية في سلسلة خدمات الشحن الدولي) | مؤهل للإعفاء الضريبي | يجب استيفاء شروط الإعفاء بموجب القرار رقم 36 الصادر عن كايشوي [2016]. |
| رسوم الميناء لـبضائع مستوردةأو لـخدمات الموانئ العامة(على سبيل المثال، رسوم التخزين، ورسوم التوثيق، ورسوم THC، وما إلى ذلك) | 6% خاضعة للضريبة | لا يندرج ضمن نطاق الإعفاءات الخاصة بوكلاء الشحن الدوليين |
المعيار الرئيسيهل تندرج رسوم الميناء ضمن "خدمات النقل والتحميل/التفريغ والتخزين ودخول/خروج السفن من الميناء والإرشاد البحري والإرساء والأنشطة الإجرائية ذات الصلة للعميل"؟ إذا كانت تندرج ضمن هذا النطاق وتستوفي شروط الإعفاء، فيمكن إصدار فاتورة عادية معفاة من الضرائب؛ وإلا، فيجب إصدار فاتورة خاصة بضريبة القيمة المضافة بنسبة 6%.
3. الجهة المصدرةقد يتم إصدارها من قبل وكيل الشحن أو مشغل الميناء، ولكن يجب أن تتضمن تفاصيل رسوم الميناء بشكل منفصل.
4. متطلبات إصدار الفواتيريجب ألا يُذكر الوصف بشكل مبهم على أنه "رسوم خدمة"؛ بل يجب تفصيله على النحو التالي: رسوم الميناء، رسوم مناولة المحطة، رسوم الرفع، رسوم التخزين، رسوم التوثيق. أرفق...قائمة تفصيليةبما يتوافق مع دفعة البيان الجمركي، مع ذكر رقم البيان وميناء المغادرة.
5. رمز التصنيف الضريبيخدمات الدعم اللوجستي – خدمات الموانئ والأرصفة.
6. حالة خاصة – التنازل عن الإعفاءالشركات التي تقدم خدمات الشحن الدولييجوز التنازل عن الإعفاء الضريبيعند الإعفاء، يجوز لدافعي الضرائب العاديين إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة بنسبة 6%. وقد تطلب بعض شركات التصدير التي تسعى للحصول على ائتمانات ضريبة القيمة المضافة المدخلة من وكيل الشحن التنازل عن الإعفاء وإصدار فاتورة خاصة.
(4)التحقق الذاتي السريع من إصدار معدل الضريبة الصحيح في ثلاث خطوات
1. تمييز موقع الخدمة وطبيعتها:
- يُسمح فقط لخدمات وكالات حجز الشحن البحري/الجوي الدولي (من الميناء المحلي إلى الميناء الأجنبي) بإصدار فواتير عادية معفاة من الضرائب بموجب "خدمات الشحن الدولي".
- تعتبر خدمات النقل بالشاحنات من المصنع إلى الميناء المحلي والإعلان الجمركي خدمات خاضعة للضريبة محلياً؛ ويجب أن تخضع لنسبة ضريبة ولا يوجد أي إعفاء منها.
- يجب التمييز بين رسوم الموانئ: تلك المرتبطة مباشرة بالنقل الدولي قد تكون معفاة؛ أما خدمات الموانئ العامة فتخضع للضريبة بنسبة 6%.
2. التحقق من رموز التصنيف الضريبي (تعديلات قانون ضريبة القيمة المضافة لما بعد عام 2026):
اعتبارًا من 1 يناير 2026، وبموجب قانون ضريبة القيمة المضافة الجديد، تم دمج فئتي "الخدمات الحديثة" و"خدمات الحياة" السابقتين في الفئة الرئيسية "الإنتاج وخدمات الحياة".
- النقل بالشاحناتخدمات النقل - خدمات النقل البري = 9%.
- البيان الجمركي: خدمات دعم الأعمال – خدمات الوساطة الجمركية = 6% (كانت سابقًا تحت الخدمات الحديثة، والآن تحت خدمات الإنتاج والحياة).
- رسوم الميناء: خدمات الدعم اللوجستي – خدمات الموانئ والأرصفة = 6% (كانت سابقًا ضمن الخدمات الحديثة، والآن ضمن خدمات الإنتاج والحياة).
- رسوم وكالة الحجز الدولية فقطخدمات الشحن الدولي = معفاة من الضرائب.
3. تمييز مؤهلات الجهة المصدرة للأعمال:لا يحق لشركات الشحن المطالبة بالإعفاء إلا لخدمات الحجز الدولي. ولا يجوز لشركات الشحن غير المؤهلة لتشغيل النقل إصدار فواتير نقل بنسبة 9%. وتخضع بيانات الجمارك والخدمات المساندة للموانئ للقواعد المذكورة أعلاه لتحديد ما إذا كانت خاضعة للضريبة أم معفاة منها.
ثانيًا: مخالفة شائعة للشركات الصغيرة والمتوسطة: قيام وكيل الشحن بإصدار فاتورة واحدة "رسوم خدمة معفاة من الضرائب" لجميع الخدمات - عواقب التدقيق الضريبي الكامل
(1)التأثير المباشر على إعفاءات ضريبة التصدير (الهدف الرئيسي للتدقيق)
1. رفض/تعليق الخصم الحاليتؤدي المستندات غير المتوافقة إلى حظر طلبات الخصم على مستوى النظام؛ وستواجه طلبات الخصم لأول مرة أو المؤسسات الخاضعة للمراقبة المعززة تعليقًا حتى يتم الحصول على فواتير متوافقة.
2. استرداد المبالغ المدفوعة مسبقاًيمكن للسلطات الضريبية مراجعة البيانات بأثر رجعيحتى 3 سنواتوالمطالبة باسترداد كامل المبالغ المستردة الممنوحة سابقاً، بالإضافة إلى غرامات التأخير في السداد (0.05% يومياً) محسوبة من تاريخ إضافة المبلغ المسترد.
3. تخفيض التصنيف وإدراج المخاطريؤدي تقديم مستندات غير مطابقة للمواصفات بشكل متكرر إلى خفض تصنيف ائتمان استرداد الصادرات، مما يستلزم التحقق اليدوي من كل طلب لاحق وإطالة دورات المراجعة. وقد تؤدي الحالات الخطيرة إلى تعليق أهلية استرداد الصادرات لمدة تتراوح بين 6 و12 شهرًا.
(2)مخاطر إدخال ضريبة القيمة المضافة وتقديم الإقرارات الضريبية
1. عكس كامل للمدخلات + ضريبة القيمة المضافة الإضافية والرسوم الإضافيةإذا تم المطالبة عن طريق الخطأ بفاتورة معفاة من الضرائب تغطي بنودًا خاضعة للضريبة بنسبة 6٪ / 9٪ كائتمان مدخلات، فيجب عكس المبلغ المضاف بالكامل، ويجب سداد ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الصيانة والبناء الحضرية، والرسوم الإضافية للتعليم، والرسوم الإضافية للتعليم المحلي.
2. فاتورة مصنفة كشهادة غير عاديةإذا تبين أن وكيل الشحن لديهالمطالبة بالإعفاء بشكل غير صحيح أو إصدار فواتير بشكل خاطئ، سيتم تصنيف مجموعة الفواتير المعفاة من الضرائب بأكملها على أنها غير طبيعية - لا يجوز لشركتك المطالبة بأرصدة المدخلات أو استخدامها كوثائق تكلفة.
3. المسؤولية المشتركة عن تسهيل الانتهاكإذا قبلت شركتك عن علم فواتير معفاة من الضرائب مقابل خدمات النقل بالشاحنات أو الإقرارات الجمركية أو رسوم الموانئ الخاضعة للضريبة، فقد تعتبر السلطة الضريبية أن شركتك سمحت ضمنيًا للجهة المصدرة بالتهرب من ضريبة القيمة المضافة، مما يؤدي إلى عقوبات متزامنة لكلا الطرفين.
(3)مخاطر خصم ضريبة دخل الشركات
تُعتبر الفواتير المعفاة من الضرائب غير المتوافقة مع اللوائح غير صالحة بموجب "تدابير إدارة قسائم الخصم قبل الضريبة"، ولا يمكن خصمها من ضريبة دخل الشركات. يجب إضافة المصاريف المقابلة إلى الدخل الخاضع للضريبة، مع فرض غرامات إضافية على ضريبة دخل الشركات وغرامات التأخير في السداد. قد تؤدي التعديلات الكبيرة إلى تدقيق منفصل لضريبة دخل الشركات.
(4)الحالات الخطيرة – خطر الفواتير الوهمية
يُعدّ خلط الإيرادات الخاضعة للضريبة مع الإيرادات المعفاة منها بهدف التقليل من دفع ضريبة القيمة المضافة تهربًا ضريبيًا بالإضافة إلى إصدار فواتير غير صحيحة. في حالة المبالغ الكبيرة، تُحال القضية إلى مكتب التفتيش الضريبي، مع فرض عقوبات إدارية على الشركة ومديرها المالي وممثلها القانوني؛ أما الحالات الخطيرة فقد تُحال إلى النيابة العامة.
ثالثًا: توضيحات رسمية من هيئة الضرائب (مقتطفات من السياسات الرئيسية)
1. التمييز بين الخدمات المحلية الخاضعة للضريبة والخدمات الدولية المعفاة (إعلان وزارة المالية وهيئة الضرائب رقم 10 [2026])من 1 يناير 2026 إلى 31 ديسمبر 2027، ينطبق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على خدمات وكالة الشحن الدولي المباشر أو غير المباشر.يقتصر الإعفاء على خدمات وكالات الحجز العابرة للحدود فقطلا يُستثنى من ذلك النقل البري المحلي والتصريح الجمركي.لا تُعفى رسوم الموانئ إلا إذا كانت مرتبطة بشكل مباشر بالنقل الدولي.إذا لم يتم احتسابها بشكل منفصل، فإن الإيرادات بأكملها تفقد أهلية الإعفاء.
2. الإلزام بتفصيل بنود وثائق استرداد ضرائب التصدير (إعلان إدارة استرداد ضرائب التصدير SAT)يجب أن تتضمن المستندات المحفوظة في الملفات ما يلي:مُفصّل، مُطابق السعرفواتير النقل، والبيانات الجمركية، وفواتير الموانئ. الفواتير المجمعة، أو عدم تطابق الأسعار، أو الملاحظات المفقودة هيغير معترف بها كمستندات داعمة صالحة.
3. يجب أن يتطابق إصدار الفاتورة مع الجوهر الاقتصادي (تدابير إدارة فواتير ضريبة القيمة المضافة)يجب أن تتطابق أوصاف الفواتير ومعدلات الضرائب مع نوع الخدمة الفعلي. ويُحظر إصدار عبارة "رسوم خدمة الشحن الدولي" الشاملة لإخفاء الرسوم المحلية الخاضعة للضريبة."الاتساق الرباعي"– تدفق الأعمال، وتدفق الأموال، وتدفق الفواتير، ووثائق الخدمات اللوجستية – هي معيار التدقيق الأساسي.
4. ملاحظات إلزامية على فواتير النقل (إعلان هيئة النقل الحكومية رقم 99 [2015])تعتبر فواتير خدمات النقل التي لا تحتوي على ملاحظات بشأن مكان المغادرة والوجهة ورقم لوحة الترخيص غير متوافقة بشكل مباشر - لا يوجد خصم مدخلات، ولا يوجد خصم قبل الضريبة، وهي غير صالحة كدليل على الخصم.
رابعاً: خطة عمل الامتثال الكامل لشركات التصدير (خطوات الاستعداد للتدقيق)
الخطوة الأولى: تقسيم عقود العمل والاتفاق على قواعد إصدار الفواتير مسبقاً (منع حدوث المشكلة من جذورها)
1. عند توقيع اتفاقيات الخدمات اللوجستية مع المصانع/العملاء الأجانب،قم بتفصيل الرسوم بشكل منفصل: النقل البري المحلي، والتصريح الجمركي، ورسوم الموانئ، والشحن البحري/الجوي الدولي - كل منها بسعر الوحدة والمبلغ.
2. تضمين بند خاص بفواتير الامتثال في العقد:
- النقل البري المحلي: تصدر شركة النقل الفعلية فاتورة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بنسبة 9% مع ملاحظات النقل الكاملة.
- البيان الجمركي: يقوم الوسيط المرخص بإصدار فاتورة خاصة منفصلة بنسبة 6%.
- رسوم الميناء: فواتير خاصة مفصلة بنسبة 6% مع تفاصيلها.
- يُسمح فقط لقطاع الحجوزات الدولية بالحصول على فواتير عادية معفاة من الضرائب.
- رفض الفواتير المعفاة من الضرائب المجمعة بشكل صريح.
3. تسوية الأموال بشكل منفصل من خلال حسابات الشركات: دفع تكاليف النقل بالشاحنات لشركة النقل، ورسوم التصريح الجمركي لوسيط الجمارك - تجنب دفع مبلغ واحد يغطي الرسوم المختلطة.
الخطوة الثانية: تطبيق نظام الفواتير المفصلة مع الموردين النهائيين
- 1. التعاون مع شركات النقل بالشاحنات: التحقق من مؤهلات النقل البري؛ طلب فاتورة خاصة بنسبة 9% مع ملاحظات كاملة؛لا تتعامل مع شركات نقل غير مؤهلة.
- 2. التعاون مع وسطاء الجمارك: تسوية رسوم التصريح وإصدار الفواتير بشكل منفصل - فاتورة خاصة بنسبة 6٪؛لا يجوز تضمينها في فاتورة الإعفاء الخاصة بوكيل الشحن.
- 3. تسويات الميناء/الساحة: يتم احتساب كل بند من بنود رسوم الميناء بشكل منفصل؛تحديد ما إذا كانت الخدمة معفاة من الضريبة أم خاضعة لها بناءً على طبيعة الخدمة.بالنسبة لخدمات الموانئ العامة، تتطلب فواتير خاصة بنسبة 6%؛ أما بالنسبة لتلك المرتبطة مباشرة بالنقل الدولي والتي تستوفي شروط الإعفاء، فيتم قبول الفواتير العادية المعفاة من الضرائب.
الخطوة الثالثة: مراجعة التحقق المالي قبل الحجز وتقديم طلب الخصم
1. التحقق من معدل الضريبة: النقل بالشاحنات = 9%؛ البيان الجمركي = 6%؛ رسوم الميناء – تُحدد حسب طبيعتها؛ الحجز الدولي – يُسمح بالإعفاء الضريبي.يجب ألا تقبل شركات النقل البري والتخليص الجمركي مطلقًا الفواتير المعفاة من الضرائب.
2. التحقق من محتوى الفاتورة:
- فاتورة النقل: ملاحظات تتضمن المغادرة، والوجهة، ونوع المركبة/رقم لوحتها، ووصف البضائع.
- فواتير الجمارك/الميناء: وصف واضح، تفصيل مرفق، ملاحظات مع رقم البيان.
3. مطابقة التدفق الرباعييجب أن تتطابق مبالغ الفواتير، وبنود الخدمات، والعقد، وكشوفات الحسابات البنكية، والمستندات الداعمة (بوليصة الشحن، والإقرار الجمركي، وإيصالات الميناء). احتفظ بجميع المستندات.عشر سنوات(تمت زيادتها من 5 سنوات اعتبارًا من 1 يناير 2026).
الخطوة الرابعة: معالجة الفواتير غير المتوافقة الحالية (التصحيح التاريخي)
- 1. مراجعة جميع فواتير "رسوم الخدمة المعفاة من الضرائب" السابقة؛ وتقسيمها إلى: القطاع الدولي (معفى)، والنقل بالشاحنات (خاضع للضريبة بنسبة 9٪)، والتصريح الجمركي (خاضع للضريبة بنسبة 6٪)، ورسوم الميناء (حالة بحالة).
- 2. الاتصال بشركات الشحن والنقل والوسطاء في المراحل اللاحقة من سلسلة التوريد لـقم بعكس (ختم أحمر) الفواتير الأصلية المعفاةوإعادة إصدار الفواتير الخاصة المحددة بالأسعار الصحيحة.
- 3. بالنسبة للفواتير المعفاة من ضريبة المدخلات والمصروفات التي تم المطالبة بها مسبقًا، يتم عكس أرصدة ضريبة المدخلات وتعديل الدخل الخاضع للضريبة للشركات وفقًا لذلك. يجب تعديل ملفات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات السابقة، وسداد الضرائب المتأخرة وغرامات التأخير بشكل استباقي للتخفيف من عقوبات الإنفاذ.
الخطوة الخامسة: أرشفة المستندات استعدادًا للتدقيق
لكل عملية تصدير، احتفظ بملف منفصل يحتوي على: عقد الخدمة، وبوليصة الشحن، وفاتورة النقل الخاصة، والبيان الجمركي، وفاتورة رسوم البيان الجمركي الخاصة، وتفاصيل رسوم الميناء مع الفاتورة، وبوليصة الشحن، وإيصالات الدفع البنكية. نظّم الفواتير الخاضعة للضريبة والفواتير المعفاة منها بشكل منفصل. احتفظ بهذه الملفات لمدة عشر سنوات، لتكون جاهزة للعرض الكامل عند زيارة مصلحة الضرائب.
خامساً: ملخص سريع – الإعفاء مقابل الخضوع للضريبة بنظرة سريعة
| نوع الرسوم | معدل الضريبة | المعيار الرئيسي |
|---|---|---|
| رسوم وكالة حجز الشحن البحري/الجوي الدولي | معفى(2026.1.1–2027.12.31) | ميناء محلي ← ميناء أجنبي |
| نقل البضائع من المصنع إلى الميناء المحلي | فاتورة خاصة بنسبة 9% | النقل الداخلي؛ يُحظر الإعفاء منعاً باتاً |
| رسوم خدمة التصريح الجمركي | فاتورة خاصة بنسبة 6% | خدمة الوكالة المنزلية؛ يُحظر الاستثناء منعاً باتاً |
| رسوم الميناء (التحميل، مناولة المحطة، إلخ) | يعتمد على الحالة | معفى من الضريبة إذا كان مرتبطًا بشكل مباشر بالنقل الدولي؛ ويخضع للضريبة بنسبة 6% إذا كان يتعلق بخدمات الموانئ العامة |
| خط التدقيق الأحمر | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | أكثر أنواع الانتهاكات شيوعاً |
سادساً: الجداول الزمنية الهامة للسياسات
| بند السياسة | فترة السريان | الأساس القانوني |
|---|---|---|
| إعفاء من خدمات الشحن الدولي | 1 يناير 2026 – 31 ديسمبر 2027 | إعلان وزارة المالية وهيئة الأوراق المالية والبورصات رقم 10 [2026] |
| تم تخفيض ضريبة دافعي الضرائب على المشاريع الصغيرة من 3% إلى 1% | حتى 31 ديسمبر 2027 | إعلان وزارة المالية وهيئة الأوراق المالية والبورصات رقم 19 [2023] |
| فترة الاحتفاظ بوثائق تقديم طلبات استرداد ضرائب التصدير | تم تعديلها لتصبح 10 سنوات ابتداءً من 1 يناير 2026 | إعلان اختبار SAT رقم 5 [2026] |
ملاحظة خاصةالإعفاء الضريبي لشحن البضائع الدولي هوغير دائم– سارية المفعول حاليًا حتى 31 ديسمبر 2027. يجب على المؤسسات مراقبة الإعلانات اللاحقة لتمديدات السياسة أو التغييرات لتجنب مخاطر الامتثال المتعلقة بالانتقال.
تاريخ النشر: 9 يوليو 2026